中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告（第十一號）

　　                        2005年7月28日    財政部新聞辦公室

　　為切實履行財政部門的會計監(jiān)督職能，2004年財政部在中國證監(jiān)會等部門的配合下，組織駐各地財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）對5家具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證（以下簡稱證券業(yè)資格）的會計師事務(wù)所和13家中小會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行了重點檢查，并抽查了55戶相關(guān)企業(yè)的會計信息質(zhì)量。從抽查情況看，隨著近幾年行政監(jiān)管力度的加大，會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量總體上有所提高，尤其是具有證券業(yè)資格的會計師事務(wù)所的管理和執(zhí)業(yè)較為規(guī)范，風險防范意識有所增強，但仍然存在一些不容忽視的問題。一些事務(wù)所特別是中小事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制仍比較薄弱，存在審計程序不到位，甚至故意出具虛假審計報告的情況。

　　檢查發(fā)現(xiàn)，深圳中喜會計師事務(wù)所是一家僅有16名注冊會計師的合伙事務(wù)所，該所內(nèi)部管理混亂，質(zhì)量控制薄弱，從2003年1月到2004年5月間共出具了4098份審計報告，大量審計報告未履行必要的審計程序，造成了惡劣的社會影響。浙江光大會計師事務(wù)所明知杭州蕭山之江房地產(chǎn)有限公司存在虛增收入5536萬元的問題而未在審計報告中予以指明，促成該企業(yè)騙取了AAA級企業(yè)信用等級。抽查發(fā)現(xiàn)10戶上市公司為粉飾業(yè)績不同程度地存在會計信息質(zhì)量問題，為其提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所在審計中也存在審計程序不到位、收集審計證據(jù)不充分的問題，特別是對一些上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易虛增利潤、避免連續(xù)虧損等問題，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度，發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖姟?br>
　　針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，財政部及相關(guān)專員辦依法對8戶上市公司、8家會計師事務(wù)所和23名注冊會計師做出了處理處罰。其中，對深圳中喜會計師事務(wù)所予以撤銷，對浙江光大會計師事務(wù)所予以暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)，對華寅會計師事務(wù)所、天津瑞泰會計師事務(wù)所、山東東慧會計師事務(wù)所予以警告，責令普華永道中天會計師事務(wù)所、岳華會計師事務(wù)所、遼寧天健會計師事務(wù)所針對查出問題進行整改；同時，對違規(guī)注冊會計師予以吊銷證書1人，暫停執(zhí)業(yè)6人，警告16人。此外，還將4家會計師事務(wù)所移交中國注冊會計師協(xié)會進行行業(yè)自律懲戒，將牡丹江北龍股份有限公司等3戶企業(yè)移交有關(guān)部門進行處理。

　　通過此次檢查和處理處罰，對上市公司、會計師事務(wù)所及注冊會計師起到了良好的警示作用，取得了初步成效。日前，被處理處罰的上市公司已全部按要求繳納罰款、調(diào)整賬務(wù)，并針對暴露出的問題進行了認真整改，通過《中國證券報》和證券交易所網(wǎng)站等媒體進行了公開披露。被處理處罰的會計師事務(wù)所也切實提高了風險意識，全面加強了內(nèi)部質(zhì)量控制。普華永道中天會計師事務(wù)所主動解除了兩戶上市公司客戶的審計聘約。岳華會計師事務(wù)所針對檢查暴露的問題，對所有上市公司客戶的審計情況進行了全面自查，并全面加強了對分所的風險管理和質(zhì)量控制。遼寧天健會計師事務(wù)所制定了嚴格的輪換制度，強化審計責任制，要求項目經(jīng)理和審計合伙人全程跟蹤審計現(xiàn)場，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。隨著會計監(jiān)管工作的不斷深入，今后財政部門將重點強化對會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的行政監(jiān)督，充分利用注冊會計師審計的輻射作用，在更高層次上實現(xiàn)對企業(yè)會計信息質(zhì)量的監(jiān)督，提高會計監(jiān)督的效率和效果，形成會計監(jiān)管的長效機制。與此同時，財政部門將加強同有關(guān)部門的協(xié)作，形成監(jiān)管合力，對會計信息質(zhì)量和審計質(zhì)量進行綜合治理，為注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展營造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，確保注冊會計師能夠獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。